小規(guī)模升一般納稅人
Q1：小規(guī)模納稅人轉(zhuǎn)為一般納稅人需要什么要求
根據(jù)《國務(wù)院關(guān)于取消和調(diào)整一批行政審批項目等事項的決定》（國發(fā)〔2015〕11號）精神，國家稅務(wù)總局發(fā)布了《關(guān)于調(diào)整增值稅一般納稅人管理有關(guān)事項的公告》（國家稅務(wù)總局公告2015年第18號），簡化了一般納稅人的申請審批程序，具體調(diào)整如下：（一）取消行政審批。公告第一條明確一般納稅人資格實行登記制，在具體登記程序中取消了稅務(wù)機關(guān)審批環(huán)節(jié)，主管稅務(wù)機關(guān)在對納稅人遞交的登記資料信息進行核對確認后，納稅人即可取得一般納稅人資格。（二）簡化辦事程序。一是簡化了納稅人需要提供的資料，只需攜帶稅務(wù)登記證件、填寫登記表格，就可以辦理一般納稅人登記事項。二是簡化前置條件，對年應(yīng)稅銷售額未超過規(guī)定標準的納稅人，暫停執(zhí)行“有固定的生產(chǎn)經(jīng)營場所”的條件。三是簡化稅務(wù)機關(guān)辦事流程，取消了實地查驗環(huán)節(jié)，對符合登記要求的，一般予以當場辦結(jié)。
Q2：小規(guī)模納稅人年銷售額達到多少自動變?yōu)橐话慵{稅人？
需要自己申請，經(jīng)稅務(wù)局審核財務(wù)核算健全的可以認定為一般納稅人，如財務(wù)核算不健全而銷售額超過180萬（商業(yè)）、工業(yè)企業(yè)超過100萬的，則要強制認定一般納稅人，對強制認定的一般納稅人不可以開增值稅專用發(fā)票，不能抵扣進項稅，還要按法定稅率征稅。
但是達到條件但不申請轉(zhuǎn)一般納稅人的話，銷售按17%，13%計且不得進項抵扣和取得開具增值稅專用發(fā)票。
Q3：小規(guī)模納稅人自動轉(zhuǎn)為一般納稅人的條件
增值稅一般納稅人認定資格出新規(guī)。修訂后的一般納稅人資格認定管理辦法自2010年3月20日起執(zhí)行: 年應(yīng)征增值稅銷售額標準由180萬元降低為80萬元,并兼營貨物批發(fā)或者零售的納稅人，年應(yīng)征增值稅銷售額標準由100萬元降低為50萬元,另一方面規(guī)定新開業(yè)的納稅人和已開業(yè)但銷售額未超過標準的小規(guī)模納稅人，均可以向主管稅務(wù)機關(guān)申請資格認定。
小規(guī)模納稅人是指年銷售額在規(guī)定標準以下，并且會計核算不健全，不能按規(guī)定報送有關(guān)稅務(wù)資料的增值稅納稅人。所稱會計核算不健全是指不能正確核算增值稅的銷項稅額、進項稅額和應(yīng)納稅額。
小規(guī)模的認定標準:
1.從事貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人，以及以從事貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)為主，并兼營貨物批發(fā)或者零售的納稅人，年應(yīng)征增值稅銷售額（以下簡稱應(yīng)稅銷售額）在50萬元以下(含本數(shù)，下同)的；“以從事貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)為主”是指納稅人的年貨物生產(chǎn)或提供應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額占全年應(yīng)稅銷售額的比重在50%以上。
2.對上述規(guī)定以外的納稅人，年應(yīng)稅銷售額在80萬元以下的。
3.年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標準的其他個人按小規(guī)模納稅人納稅。
4.非企業(yè)性單位、不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)可選擇按小規(guī)模納稅人納稅。
一般納稅人是指年應(yīng)征增值稅銷售額（以下簡稱年應(yīng)稅銷售額，包括一個公歷年度內(nèi)的全部應(yīng)稅銷售額）超過財政部規(guī)定的小規(guī)模納稅人標準的企業(yè)和企業(yè)性單位。一般納稅人的特點是增值稅進項稅額可以抵扣銷項稅額。
一般納稅人認定標準：
1、 規(guī)模標準：商業(yè)企業(yè)年銷售額180萬元；工業(yè)企業(yè)年銷售額100萬元；
2、 財務(wù)核算健全，能準確核算銷項稅額、進項稅額的；
3、 依法納稅，能準確提供納稅資料。
Q4：小規(guī)模納稅人什么情況下會成為一般納稅人
小規(guī)模納稅人成為一般納稅人有以下情況：
1、新開業(yè)企業(yè)小規(guī)模納稅人，在開業(yè)后6個月之內(nèi)，經(jīng)企業(yè)申請報主管稅務(wù)機關(guān)批準，可以成為輔導期一般納稅人。
2、企業(yè)正常經(jīng)營，連續(xù)12個月銷售、查補稅折合銷售收入，工業(yè)企業(yè)超過50萬元，商業(yè)企業(yè)超過80萬元，強制晉升一般納稅人。企業(yè)需要按規(guī)定提交有關(guān)材料，報送主管稅務(wù)機關(guān)批準，晉升為正式一般納稅人。否則，銷項稅率17%，進項稅不允許抵扣。
追問：
假如制造業(yè)---我看所得稅匯繳的時候是這樣定的，
對核定征收的呢？
不管你是繳納營業(yè)稅還是增值稅，只要是超過80萬，就是一般納稅人？
剛才咨詢12366，說是征對增值稅而言，不放心，才問的
追答：
1、制造業(yè)屬于工業(yè)企業(yè)。
2、核定征收同樣按照上述回答第二條。
3、小規(guī)模納稅人主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)該是增值稅業(yè)務(wù)，銷售收入工業(yè)企業(yè)超過50萬元，商業(yè)企業(yè)超過80萬元，強制晉升一般納稅人。其中的銷售額是指增值稅部分，不含營業(yè)稅收入部分。
追問：
再一次咨詢了12366，說是應(yīng)稅銷售額工業(yè)企業(yè)超過50萬元，商業(yè)企業(yè)超過80萬元，如果自己不申請，被強制執(zhí)行為一般納稅人的話，就是永遠不能抵扣增值稅了。
Q5：小規(guī)模納稅人在什么情況下會被強制轉(zhuǎn)為一般納稅人
規(guī)模納稅銷售額超規(guī)模納稅標準強制轉(zhuǎn)般納稅
《增值稅般納稅資格認定管理辦》（家稅務(wù)總局令第22號）：
第三條 增值稅納稅（簡稱納稅）應(yīng)稅銷售額超財政部、家稅務(wù)總局規(guī)定規(guī)模納稅標準除本辦第五條規(guī)定外應(yīng)向主管稅務(wù)機關(guān)申請般納稅資格認定
本辦所稱應(yīng)稅銷售額指納稅連續(xù)超12月經(jīng)營期內(nèi)累計應(yīng)征增值稅銷售額包括免稅銷售額
根據(jù)相關(guān)政策規(guī)定需要登記般納稅標準：
1、事貨物產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)納稅或該業(yè)務(wù)主應(yīng)征增值稅銷售額超50萬元；
2、營業(yè)稅改增值稅交通運輸、郵政、基礎(chǔ)電信、建筑、產(chǎn)租賃服務(wù)銷售產(chǎn)轉(zhuǎn)讓土使用權(quán)及現(xiàn)代服務(wù)、服務(wù)、餐飲服務(wù)等行業(yè)應(yīng)稅服務(wù)銷售額超500萬元（含500萬元）納稅；
3、其行業(yè)應(yīng)稅銷售額超80萬元
Q6：小規(guī)模納稅人轉(zhuǎn)為一般納稅人需要什么手續(xù)
小規(guī)模納稅人轉(zhuǎn)為一般納稅人需要以下手續(xù).
1.根據(jù)《增值稅一般納稅人資格認定管理辦法》（國家稅務(wù)總局令第22號）第三條 增值稅納稅人（以下簡稱納稅人），年應(yīng)稅銷售額超過財政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定的小規(guī)模納稅人標準的，除本辦法第五條規(guī)定外，應(yīng)當向主管稅務(wù)機關(guān)申請一般納稅人資格認定。
本辦法所稱年應(yīng)稅銷售額，是指納稅人在連續(xù)不超過12個月的經(jīng)營期內(nèi)累計應(yīng)征增值稅銷售額，包括免稅銷售額。
第四條 年應(yīng)稅銷售額未超過財政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定的小規(guī)模納稅人標準以及新開業(yè)的納稅人,可以向主管稅務(wù)機關(guān)申請一般納稅人資格認定。
對提出申請并且同時符合下列條件的納稅人，主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當為其辦理一般納稅人資格認定：
（一）有固定的生產(chǎn)經(jīng)營場所；
（二）能夠按照國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定設(shè)置賬簿，根據(jù)合法、有效憑證核算，能夠提供準確稅務(wù)資料。
根據(jù)上述規(guī)定，年應(yīng)稅銷售額如果超過新標準的小規(guī)模納稅人，必須向主管稅務(wù)機關(guān)申請一般納稅人資格認定；年應(yīng)稅銷售額如果沒有超過新標準的小規(guī)模納稅人，如果同時符合第22號令第四條的兩項規(guī)定，也可以向主管稅務(wù)機關(guān)申請一般納稅人資格認定。
2.已成立的小規(guī)模納稅人轉(zhuǎn)為一般納稅人征稅一般從企業(yè)申請，稅務(wù)機關(guān)批準的次月月初開始。